renta de tercera categoría

Tribunal Fiscal concluye que los gastos por pago de penalidades provenientes de incumplimiento contractual cumplen con el principio de causalidad. Al respecto, el Tribunal Fiscal en la aludida Resolución 02837-1-2020, señala que correspondía que la Administración- teniendo en consideración lo alegado por la recurrente para sustentar el gasto deducido, el cual sustentaba el principio de causalidad y no un hecho en su agravio- analizara la documentación presentada por la recurrente a fin de acreditar el gasto, siendo que en caso no acreditara la causalidad de este, en los términos alegados, correspondía el reparo. En el caso de autos, la Administración reparó la deducción del gasto en el ejercicio 2012 correspondiente a dietas de directorio, toda vez que la retribución pagada al directorio no cumplió con una de las características del principio del devengado, como es, que el importe sea fiable, dado que solo fue posible conocer el importe de la retribución una vez culminado el ejercicio 2012, por lo que de conformidad con las normas contables y la Ley del Impuesto a la Renta, el gasto por retribución al directorio no se devengó en el ejercicio gravable 2012. En tal sentido, dicho colegiado señala que se ha reconocido que el incumplimiento de un proveedor puede conllevar a efectuar una provisión por una deuda de cobranza dudosa, siendo que, en el caso de autos, se trata de un monto adeudado por el proveedor de la empresa, apreciándose que fue registrado en la cuenta- reclasificación de anticipos. Indica que los viáticos comprenden los gastos de alojamiento, alimentación y movilidad, los cuales no podrán exceder del doble del monto que, por ese concepto, concede el Gobierno Central a sus funcionarios de carrera de mayor jerarquía. ####### Base legal: Inciso f) del Artículo 44° de la Ley y tercer párrafo del inciso c) del artículo, ####### Base legal: Inciso g) del Artículo 44° de la Ley e inciso a) del Artículo 25° del. Gasto Deducible Marco Teórico. 2 3 Rentas de Tercera Categoría . ####### Decreto Supremo N° 028-2009-EF y Decreto Supremo N° 007-2013-EF. De otro lado, en cuanto a la Casación 8407-2013, el Tribunal Fiscal indica que está referida al pago de una indemnización y puso fin a una demanda contencioso-administrativa, por lo que solo obliga a las partes involucradas en dicho caso. En consecuencia, SUNAT concluye que el pago de la indemnización por despido arbitrario establecida en el artículo 34.° del LPCL cumple con el principio de causalidad y, en consecuencia, constituye gasto deducible para la determinación del impuesto a la renta de la tercera categoría. En el caso objeto de análisis, la Administración Tributaria señaló que producto de la fiscalización efectuada a la empresa, se reparó el gasto incurrido por concepto de regalías contabilizado en la Cuenta 9052- Regalías, debido a que no se acreditó que el mismo cumpliera con el principio de causalidad. Se hace presente que a contar del Año Tributario 2018, Año Comercial 2017, la tasa general del Impuesto de Primera Categoría a aplicar a cualquiera renta clasificada en dicha categoría, será de un 25%; dado que las tasas de 25,5% y 27%, solo se aplican a los contribuyentes sujetos al Régimen Tributario establecido en la letra B) del artículo 14 de la LIR a la base de la renta retirada o . 000001-2023/Sunat], Gastos por concepto de regalías por el uso de una marca, ¿Constituye gasto deducible la compra de licor por el Día del Trabajo? importe de S/. Es el llamado impuesto a la renta empresaria. Maestría en Derecho Tributario por la Universidad San Martin de Porres y Castilla La Mancha. Al respecto, el Tribunal Fiscal al analizar la materia controvertida, verificó el gasto observado por SUNAT, correspondía a  penalidades que la empresa pagó al cliente, según lo establecido en el contrato, y que obedeció al incumplimiento de la empresa de iniciar, dentro del periodo otorgado, la etapa operativa del servicio contratado, de lo que se desprende que dicha penalidad fue pactada por un incumplimiento contractual,  provino de un contrato celebrado por la prestación de servicios por parte de la empresa, vinculado al desarrollo de sus actividades propias del giro del negocio. TRIBUTOS AFECTOS: Por su actividad económica: IGV 18% de las ventas mensuales con derecho a deducir crédito fiscal. CARTILLA DE INSTRUCCIONES IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA Unidad Impositiva Tributaria (UIT) : Tres mil novecientos cincuenta soles (S/ 3,950)1. RENTA - $16.000 Liquido aproximadamente por Clase. Lo expuesto sería acorde con la exposición de motivos del Decreto Supremo No. Gastos por servicio de seguridad personal en favor de accionistas y directores de la empresa, 7. ####### Exceso de 1'000,000 0% 93,249,025 372. El Tribunal Fiscal refiere que en la Resolución 01708-3-2013, respecto de una observación similar efectuada por la Administración, en la que se cuestionó el gasto contenido en facturas al haberse emitido con posterioridad a la fecha de vencimiento del plazo para presentar la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta, lo que a consideración de la Administración vulneraba lo dispuesto por el inciso j) del artículo 44° de la Ley del Impuesto a la Renta, ha señalado que dicho reparo no se ajusta a ley, dejándolo sin efecto, puesto que conforme con el criterio contenido en la Resolución 06710-3-2015, lo relevante para reconocer un gasto es el periodo en que se produce el devengo y no la fecha en que se emite el comprobante de pago o la provisión contable. Gastos por servicios prestados por una persona residente en un territorio de baja o nula imposición cuando se acredita la existencia de relación laboral, 13. (RTF 05674-3-2020). Sobre el particular, SUNAT indica que el inciso r) del referido artículo 37.° de la Ley del Impuesto a la Renta considera como deducibles a los gastos de viaje por concepto de transporte y viáticos que sean indispensables de acuerdo con la actividad productora de renta gravada. Según inciso d) del artículo 17 del Reglamento de Impuestos a la Renta, estos se derivan de la actividad de compra, producción o venta. Gastos por servicios de asesoría contable, financiera, tributaria y/o administrativa, 11. En el caso de autos, la Administración Tributaria reparó la deducción de gastos por participación de los trabajadores en las utilidades, en tanto la empresa no acreditó la puesta a disposición de los respectivos cheques por tal concepto con anterioridad a la presentación de la declaración jurada anual del ejercicio fiscal 2013, con excepción de los extrabajadores. Sumario: 1. Impuesto a la Renta de Tercera Categoría: Se ha modificado el primer párrafo del artículo 55° de la Ley del Impuesto a la Renta estableciendo que los perceptores del IR domiciliados en el país, determinaran su impuesto aplicando lo siguiente: Disposición indirecta de rentas: Asimismo, refiere que se aprecia del “Contrato de Cesión de Derechos de Uso” de 30 de agosto de 2009, celebrado entre la empresa y el cedente de la marca, este se obligó a ceder a la empresa por un plazo de diez años la marca de servicio constituida por el logotipo inscrito a su nombre según lo dispuesto por la Resolución 012423-2009/DSD-INDECOPI, a fin de que esta la utilice exclusivamente en el servicio de construcción de obras civiles, a cambio de una contraprestación ascendente hasta el 15 % de los ingresos anuales de la empresa. Grava la renta obtenida por la realización de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas. A manera de conclusión. Así, la normativa dispone que el impuesto a la renta a cargo de las personas naturales o jurídicas perceptoras de rentas de tercera categoría, comprendidas en los alcances de la ley, se determina de acuerdo con las normas contenidas en el Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aplicando sobre su renta neta las siguientes . 50, En ese sentido, el Tribunal Fiscal concluye que la persona residente en Hong Kong no desempeñó sus actividades de forma independiente, como erróneamente sostuvo la Administración, sino que debía cumplir con lo encomendado por la empresa  y dar cuenta de su gestión, encontrándose expedito a la sujeción a órdenes y directivas en cuanto al desarrollo de sus servicios, los cuales estaban sujetos a la dirección, fiscalización y poder disciplinario de la empresa, ejercida a través de su gerente general y en consecuencia, el gasto resulta deducible. También se encuentran obligados a presentar la declaración, las personas o entidades generadoras de Rentas de Tercera Categoría que hubieran realizado operaciones gravadas con el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) por haber efectuado el pago de más del 15% de . 17´980,884. que no genere rentas de tercera categoría: i) Inmuebles ocupados como casa habitación del enajenante. Gastos por provisión de cuentas de cobranza dudosa- deudas del proveedor, 14. Son rentas de tercera categoría Inciso A Las derivadas del comercio, la industria o minería; de la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; de la prestación de servicios comerciales, industriales o de índole similar, como transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles, depósitos, garajes, reparaciones, construcciones, bancos, financieras . Tratándose de personas naturales cuando la casa arrendada la habite el contribuyente y parte la utilice para efectos de obtener la renta de tercera categoría, sólo se aceptará como deducción el 30% del alquiler. En el caso de autos, la Administración Tributaria reparó el gasto por concepto de servicios de auditoría financiero por el importe de S/22 400 que el contribuyente dedujo en la determinación de la renta neta imponible del Impuesto a la Renta del ejercicio 2010, toda vez que el comprobante de pago que sustentó la deducción del gasto se emitió por la cuota inicial del servicio prestado correspondiente a la auditoría de los estados financieros al 31 de diciembre de 2010, habiéndose culminado el servicio en el año 2011, siendo que a criterio de la Administración Tributaria, por la naturaleza del servicio, el mismo sólo pudo ser culminado en el año 2011, siendo que recién en dicho ejercicio la empresa podía utilizarlo como gasto. Respecto de dicho monto existe una fianza bancaria por un En el caso de autos, la empresa alegó que el reparo corresponde al reembolso realizado en favor de sus clientes víctimas de delitos informáticos, como consecuencia de su Política de Fraude, en cuyo curso recibe denuncias policiales de sus clientes, ya que no es ella sino aquellos los afectados por los fraudes. En consecuencia, SUNAT concluye que para la deducción de los gastos por intereses a que se refiere el inciso a) del artículo 37.° de la Ley del Impuesto a la Renta, que sean retribuidos a sujetos no domiciliados, resulta aplicable la condición prevista en el inciso a.4) del mismo artículo. Su ejercicio se inicia el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre de cada año. ####### 13 Cuentas por Cobrar Comerciales -Relacionadas 1,895,980 1,895. Los contribuyentes que se encuentren dentro del Régimen Mype Tributario (RMT) deben presentar Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, tal como lo hacen los que pertenecen al Régimen General, considerando las adiciones y deducciones en base a la Ley del Impuesto a la Renta. En dicho caso sólo se aceptará como deducción el 50 % de los gastos de mantenimiento. De otro lado, la contribuyente sostuvo que el pago de la participación en las utilidades a los trabajadores cesados quedó acreditada con la emisión y puesta a disposición de los cheques emitidos con anterioridad al vencimiento para la presentación de la declaración jurada anual del impuesto a la renta, dependiendo solo de la voluntad de aquellos de hacer efectivo el cobro, más aún cuando se cumplió con realizar la publicación de avisos periodísticos antes del vencimiento de la declaración jurada. (Resolución 05714-4-2019). Para diferenciar los niveles de ingresos de cada empresa o negocio, existen Regímenes Tributarios. Al respecto, el Tribunal Fiscal de la documentación proporcionada por la empresa en la etapa de fiscalización, verificó el contenido de los correos electrónicos en los que se acreditaron las gestiones que evidencian que se bridaron los servicios de asesoría a la empresa en los periodos observados, por los cuales se pagaron las sumas consignadas en los cheques emitidos. Operaciones Gastos por concepto de intereses retribuidos a sujetos no domiciliados, 17. ####### 12 Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros 8,696,621 8,696. Examen JNJ: Diez preguntas sobre derecho de contratos. En el caso de autos, la Administración Tributaria reparó la deducción de gastos incurridos por la empresa por capacitación a un trabajador cesado indicando que el servicio contratado no tuvo por finalidad la generación de renta gravada para la empresa, puesto que se brindó cuando ya no existía vínculo laboral con el trabajador beneficiado de la capacitación, además no constituía una obligación establecida en el convenio de extinción del vínculo laboral suscrito con el trabajador, por lo que consideró que el aprovechamiento de dicho servicio recaía únicamente en beneficio del extrabajador, y en consecuencia no se acreditó la relación de causalidad entre el gasto reparado y la renta gravada. Asimismo, la Administración Tributaria indicó que, en el procedimiento de fiscalización, verificó que, la diversa documentación presentada por la empresa no permitía demostrar que el incremento del nivel de ventas se debía al uso de la marca, concluyendo que los ingresos se incrementaron por la publicidad ofrecida a través de diversos medios. 4. 293,810 + S/. ####### Base legal: Inciso a) del artículo 44° de la Ley. Guatemala: Cedular con retención definitiva sobre los intereses, las dietas y las ganancias de capital. 126,734 420, 50% del Total Invertido 50% de S/. Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta; De conformidad con lo dispuesto en la Disposición Final Única del Decreto Legislativo Nº 949; DECRETA: . Según la SUNAT, estas rentas se realizan por la participación conjunta de la inversión y el capital de trabajo. Agrega dicho colegiado que, la empresa incurrió en los gastos observaos como parte del desarrollo de su actividad generadora de rentas gravadas, por lo que dichos gastos cumplen con el principio de causalidad, de conformidad con el artículo 37.° de la Ley del Impuesto a la Renta y con los criterios contenidos en las Resoluciones N° 07844-3-2012 y 17929-3-2013, levantando el reparo y revocando la apelada en dicho extremo. RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA Denominada renta empresarial o renta de los negocios de acuerdo al inciso c) del artículo 22º de la LIR. [Tribunal Fiscal 10042-3-2007], Clase gratuita sobre los regímenes tributarios en la relación laboral. 22.04 Eduardo Contreras 37 30 30 7. De otro lado, el Tribunal Fiscal refiere que, al haber concluido que los gastos por servicios de outplacement no son deducibles al no haberse acreditado su causalidad, esto es, la relación con la generación de renta gravada, no resultaba relevante el análisis de la fecha en que se produjo la extinción del vínculo laboral del trabajador con la empresa, así como el cumplimiento del criterio de generalidad y las Resoluciones 02230-2-2003 y 03716-4-2017, citadas por la empresa. la ley del impuesto a la renta (lir) establece que los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categoría abonarán con carácter de pago a cuenta del impuesto que en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable, dentro de los plazos previstos por el código tributario, cuotas mensuales que se determinarán: a) sobre la base de aplicar a … La empresa, alegó que luego de la suscripción del convenio de extinción de la relación laboral suscrito con su gerente, acordó de manera independiente otorgarle el curso en un programa de capacitación, no existiendo norma en el ordenamiento jurídico que impida acordar algún beneficio adicional de manera verbal, más aún cuando dichos acuerdos no requieren de formalidad alguna para su celebración y validez. 25,740 provisión contabilizada en la cuenta 68. En ese sentido, señala que del análisis de los artículos 34° y 38° de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral, se desprende que si el contrato de trabajo se extingue por despido y no se expresa la causa o esta no se demuestra, la norma prevé una obligación legal de carácter indemnizatorio, que se constituye como un régimen de protección de eficacia resarcitoria hacia el trabajador en virtud del cual percibe una reparación económica con un tope de doce remuneraciones por el daño sufrido por la extinción unilateral del contrato de trabajo por parte del empleador, sin mediar justificación alguna. ¿Te animas a…. Cabe mencionar que, si bien es necesario que los contribuyentes sustenten la fehaciencia de los gastos en un determinado ejercicio fiscal, así como el cumplimiento del principio de causalidad, esto es, su vinculación con la fuente productora de renta o la generación de ganancias de capital, para su deducción, la Administración se encuentra obligada a meritar toda la documentación sustentatoria presentada por los contribuyentes, tales como correos electrónicos, memorandos, conformidad del servicio, valorizaciones,  cotizaciones, órdenes de servicios, informes, medios de pago, actas societarias, entre otros, que en conjunto respalden la efectiva prestación del servicio. ####### SETIEMBRE Desde agosto a diciembre 41,444 41. Asimismo, el tope de gastos personales para solicitar la devolución de impuesto a la renta del trabajo, en cuarta y quinta categoría, aumenta de S/ 13.800 a S/ 14,850 pues es de 3 UIT. Como se puede apreciar, salvo los casos de enajenaciones de inmuebles excluidos expresamente del IR, resulta importante tener claro cuando la ganancia de capital generada califica como renta de segunda categoría, gravada con la tasa del 5%, y cuando se trata de una operación habitual gravada como renta de tercera categoría con la tasa del 29,5%. El pago debes hacerlo tú mismo y corresponde al 6.25% sobre la renta neta (equivalente al 5% sobre la renta bruta). ####### Base legal: Artículo 31°, artículo 32º e Inciso k) del artículo 44° de la Ley. ####### JULIO Desde junio a diciembre 41,444 41. Entrevista con…. Para los ingresos . 26.09 José Duarte 50 30 30 20. La Administración Tributaria en el Informe N° 062-2020-SUNAT/7T0000, analizó la consulta referida a si el pago de la indemnización por despido arbitrario dispuesto por mandato de la norma laboral constituye gasto deducible para la determinación del impuesto a la renta de tercera categoría. En consecuencia, el Tribunal Fiscal concluye que habiéndose comprobado que la retribución del directorio corresponde al ejercicio 2012, el gasto habría devengado en dicho ejercicio; no obstante, de acuerdo a lo dispuesto en el inciso m) del artículo 37.° de la Ley del Impuesto a la Renta, solo es deducible para la determinación de la renta neta del Impuesto a la Renta la remuneración del directorio hasta el límite del 6 % de la utilidad comercial del ejercicio, correspondiendo en este caso aceptar la deducción por el importe de S/315 555,24, lo que además ni fue cuestionado por la recurrente, en se sentido, corresponde levantar el reparo por dicho importe y mantenerlo por el exceso de S/84 444,86. Importe de los 2 TV de 40 ̈ LED (S/. Asimismo, la Corte Suprema de la República en la Casación 2391-2015, Lima estableció el siguiente criterio: Se imputarán las rentas de tercera categoría, producidas en el ejercicio comercial en que se devengue, al igual que los gastos, porque conforme al criterio del devengado, los ingresos, costos y los gastos se reconocen cuando se gana o se incurren y no cuando se cobran o se pagan, independientemente de la fecha de emisión del comprobante de pago o la cancelación del servicio, conforme al literal a) del artículo 57° del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo 054-99-EF. El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría es un tributo que se determina anualmente. Gastos por fraude de tarjetas de crédito y débito en perjuicio de clientes de la empresa, 12. Gastos por pago de regalías por cesión en uso de una marca 18. Asimismo, indica que en las Resoluciones 02812-2-2006  y 22298-3-2012, entre otras, ha interpretado que el concepto del devengado implica que se hayan producido los hechos sustanciales generadores del ingreso y/o gasto, y que el compromiso no esté sujeto a condición que pueda hacerlo inexistente, siendo que el hecho sustancial generador del gasto o ingreso se origina en el momento en que se genera la obligación de pagarlo o el derecho a adquirirlo, aun cuando a esa fecha no haya existido el pago efectivo, lo que supone una certeza razonable en cuando a la obligación y a su monto. Rentas de Capital - Segunda Categoría: corresponde a venta de acciones o . 18.07 Otto Chumpitaz 84 30 30 54. Sobre el particular, la empresa alegó que la fehaciencia del gasto por concepto de avales refacturados a su vinculada, se sustentan en la carta fianza y su renovación, así como las cartas emitidas por el Banco y correos electrónicos de los cuales se acredita la relación de los cargos incurridos frente al Banco u los gastos que su vinculada le facturó. Trabajadores con menos de un año de labor: 3% del total de remuneraciones devengadas y pagadas S/. Diferencias del ruc 10 y 20 -renta de tercera categoría. En el caso materia de análisis, la Administración reparó la deducción de los gastos por concepto de seguridad personal prestado a accionistas, directores y representantes legales, en tanto la empresa no acreditó las razones por las que tales personas requerían una protección personalizada y permanente, ni sustentó con documentación relativa a los cargos que ocupaban ni a las funciones que cumplían dentro de la empresa que justificaran los gastos observados, así como tampoco presentó documentación que acredite la frecuencia con la que viajaban a las instalaciones de la empresa ubicadas en el interior del país. ¿Puedes…, ¿A qué obedece la variación de la comparecencia con restricciones por…, El silencio voluntario del individuo se constituye en un derecho de…, Indecopi: declaran barrera burocrática ilegal exigir certificaciones irrazonables a farmacias de…, La responsabilidad civil extracontractual nace de la ley, y la responsabilidad…, Indecopi sanciona a Nestlé porque producto «Maggi Cubito Carne» no contiene…, Ideas de regalos por Navidad para abogados y abogadas, LP busca la revancha en partido de fútbol contra el Instituto…, 7 series de Netflix que debes ver si eres abogado o…, Hacia un diagnóstico para el mercado laboral peruano, Deloitte: ¿qué mecanismos legales se debe emplear para reemplazar la firma…, Cuando un juez sufre por un hijo… [publicación viral], Padre cambia de género en sus documentos porque en su país…, Seminario: Liderazgo y habilidades blandas para abogados (20 y 21 de…, El rey de los ternos en Gamarra… estudió derecho. ####### DICIEMBRE Noviembre y diciembre 41,444 41, ####### ASIENTOS CONTABLES POSTERIORES AL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA, --------------------------1--------------------------. Si bien, en algunos casos dependerá del análisis del caso concreto para determinación si la empresa ha sustentado la fehaciencia, causalidad, devengo y cumplimiento de las formalidades en la deducción de los gastos empresariales, es necesario identificar los pronunciamientos que han emitido el Tribunal Fiscal en diversa jurisprudencia aplicable, así como la Administración Tributaria en informes emitidos por la Intendencia Nacional Jurídica, que permitan conocer los elementos mínimos que deben considerar las empresas para la correcta deducción de los gastos empresariales. 7,200Renta Neta de Primera CategoraPrdida de ejercicios anterioresRenta Neta Imponible de Primera Categora1,4405,76005,760Impuesto calculado (5,760 x 6.25%)360Presunciones para determinar la renta bruta de primera categora3.-En caso de la cesin gratuita o a . La SUNAT tiene un informe sobre rentas de tercera categoría en los cual se desarrolla un tema y su breve concepto. Para calcular este impuesto, deberás sumar la totalidad de tus ingresos obtenidos por la renta en el año al cual aplicarás directamente la tasa efectiva del 5 % al monto total. La ley establece beneficios tributarios de tasas escalonadas por períodos para el pago de la renta de tercera categoría en función de los ingresos netos. Asimismo, la Resolución de Superintendencia N.º 288-2022/Sunat precisa que, en el caso de las personas naturales, el Formulario Virtual N.° 709 estará disponible en Sunat Virtual (www.sunat.gob.pe) y en el APP Personas a partir del 6 de marzo del 2023, fecha en la que podrán presentar su declaración, sin necesidad de esperar los vencimientos. En relación con lo alegado por el contribuyente, la Administración Tributaria refirió que la empresa no se presentó el contrato de prestación de servicios, y sólo se adjuntó un PPT de la evaluación de control interno y el informe auditado de los Estados Financieros, el cual constituye el producto final, habiéndose emitido tres facturas por dicho servicio en el ejercicio 2011, por lo cual reparó el servicio de auditoría no devengado por el importe de S/ 22 400.00. Atendiendo a ello, indica que el pago de la mencionada indemnización forma parte del cumplimiento del ordenamiento laboral al que están obligados los sujetos generadores de rentas de tercera categoría como empleadores y, por tanto, un gasto que resulta del devenir de sus actividades generadoras de dichas rentas; por lo que la referida indemnización constituye gasto deducible para determinar la renta neta de tercera categoría. 58,000 = 29,000 (3). 18.06 Hugo Loayza 69 30 30 39. Impuesto a la renta de tercera categoría. Por ejemplo: si es persona natural que se dedica al rubro inmobiliario, estaría obligada a tributar la ganancia como renta de tercera categoría y no como renta de segunda. ####### Traslado a la cuenta 89 del Impuesto a la Renta del Ejercicio. Se encuentran obligados a presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta quienes en el 2022 hubieran obtenido rentas o pérdidas de Tercera categoría y que hubieran estado afectos al Régimen General y/o al Régimen MYPE Tributario del Impuesto a la Renta. Atendiendo a ello, el Tribunal Fiscal concluyó que la empresa presentó documentación suficiente a fin de acreditar la realidad de los referidos servicios, y por ende, su relación de causalidad con la generación de la renta gravada y el mantenimiento de la fuente productora, por lo que levantó el reparo efectuado por la Administración Tributaria y revocó la resolución apelada en dicho extremo. ####### 41.- Remuneraciones y Participaciones por Pagar 1,486, ####### 411.- Participación de los Trabajadores por Pagar, ####### Por la participación de los trabajadores por pagar, --------------------------2--------------------------. Tribunal Fiscal concluye que el gasto por pago de regalías por el uso de una marca cumple con el principio de causalidad, si se demuestra su utilización en el giro de negocio de la empresa, lo cual se puede acreditar con volantes, banners, paneles, periódicos y demás documentos en los que aparezca la marca cedida (Resolución del Tribunal Fiscal 00761-8-2019). De otro lado, indica que si bien la recurrente sostiene que los servicios de auditoría del ejercicio 2010 que se iniciaron mediante trabajados efectuados en dicho año, culminaron  en el ejercicio 2011, lo que es reconocido por aquella, constituyendo una obligación de resultados, es en dicho ejercicio que la recurrente obtiene los informes de auditoría y con ello, la posibilidad de emplearlo para los fines pertinentes, por lo que en aplicación del principio del devengado, no procedía su deducción en el ejercicio 2010, conforme con el criterio contenido en la Resolución N° 8534-5-2021, en consecuencia mantiene el reparo y confirma la resolución apelada en dicho extremo. Gastos por participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa, 4. Informe 181-2019-SUNAT/7T0000. Informe 130-2019-SUNAT/7T0000. «La persona natural que no genera rentas de tercera categoría, propietaria de varios inmuebles, que enajena aquél único que califica como casa habitación, no se encuentra gravada con el Impuesto a la Renta.» Base legal: TUO de La Ley del Impuesto a La Renta, aprobado por el decreto supremo Nº 179-2004-EF. ####### AGOSTO Desde julio a diciembre 41,444 41. 06.02 Carlos Velasquez 60 30 30 30. El contribuyente manifiesta que provisionó por cuenta de cobranza dudosa un monto correspondiente a una compra que no fue atendida en su totalidad por uno de sus proveedores no domiciliados correspondientes a equipo contra incendio, a pesar de haber realizado diversas gestiones de cobranza, no obstante, agrega que la Administración consideró que se trataba de una pérdida extraordinaria y no se acreditó judicialmente el hecho delictuoso o que era inútil ejercitar la acción judicial correspondiente. 50,890 provisión contabilizada en la cuenta Los gastos no deducibles y su influencia en el impuesto a la renta de tercera categoría de la empresa Dana Multiservis S.A.C del año 2019 . s2 y S04. ####### JUNIO Desde mayo a diciembre 41,444 41. ####### OCTUBRE Desde setiembre a diciembre 41,444 41, ####### (-)DEPRECIACIÓN ACUMULADA (6,594,735). Examen JNJ: Cinco preguntas sobre derechos reales. En ese sentido, dado que la deducción de gastos de viaje y viáticos a que se refiere el inciso r) del artículo 37.° de la LIR supone necesariamente la existencia de una relación laboral, este no resulta aplicable al supuesto materia de consulta, en el cual no se tiene dicho tipo de relación. Atendiendo a ello, a continuación, pasaremos a analizar criterios frecuentes emitidos por SUNAT y el Tribunal Fiscal vinculados con la deducción de los gastos empresariales, los cuales serán de mucha utilidad para las empresas en la determinación de la renta neta de tercera categoría. Gastos por concepto de “outplacement” o capacitación a personal cesado, 5. (SUNAT, 2018). Conclusiones: 3.1 El Principio de Legalidad, reconocido en el numeral 1.1 del artículo IV del Título Preliminar del Texto Único Ordenado de la Ley N°... SUMILLA: Se declara que las siguientes medidas impuestas por el Ministerio de Salud constituyen barreras burocráticas carentes de razonabilidad: Perú: Cedular para las rentas consideradas de tercera categoría - rentas de comercio, la industria, etc. Categoría 1: tiene un tope de ingresos o compras hasta los S/ 5.000. Reglamento: Decreto Supremo Nº 122-94-EF y normas modificatorias. Many translated example sentences containing "renta de tercera categoría" - English-Spanish dictionary and search engine for English translations. 28. ####### TOTAL ACTIVO NETO ACTUALIZADO AL 31.12 94,249, ####### Base legal: Numerales 47 y 50 de los artículos 47º y 50º de la Ley N° 29973 y su reglamento Decreto Supremo. Por Miguel Ángel Carrillo - 16 diciembre, 2022 534 Sumario: 1. 1. Se te ha enviado una contraseña por correo electrónico. (i) La imposición de una... Gastos deducibles en la determinación de la renta neta de tercera categoría. Agrega que, el inciso a.4) del artículo 37.° de la LIR dispone que las regalías, y retribuciones por servicios, asistencia técnica, cesión en uso u otros de naturaleza similar a favor de beneficiarios no domiciliados, podrán deducirse como costo o gasto en el ejercicio gravable a que correspondan cuando hayan sido pagadas o acreditadas dentro del plazo establecido por el Reglamento para la presentación de la declaración jurada correspondiente a dicho ejercicio. De otro lado, la empresa alegó que el gasto por retribución de dietas en favor del directorio cumplió con lo señalado en las normas contables ya que puede ser medido con fiabilidad al determinarse el cierre del ejercicio, aun cuando la aprobación formal de las utilidades se realiza dentro de los tres primeros meses del ejercicio siguiente, y que el gasto por retribución del directorio es gasto respecto del ejercicio con el cual se encuentra relacionado las actividades de los directores. El Gobierno modificó el Reglamento del Impuesto a la Renta en lo referido a las deducciones de gasto en la tercera categoría. Asiento contable de Renta de tercera categoría - AngelContable Asiento contable de Renta de tercera categoría Deja un comentario / Asientos contables / Por Angel Contable Con fecha 02-01-20, la empresa OTC Inversiones SAC ha iniciado actividades económicas. Gastos por participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa, 4. Gastos por concepto de viaje y viáticos en favor de locadores de servicios, 3. Monto cargado a gastos según planilla de movilidad 574. Cabe mencionar que, el inciso p) del artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta, indica que a fin de establecer la renta de tercera categoría se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, en tanto la deducción no esté expresamente prohibida por dicha ley, en consecuencia, son deducibles los pagos por regalías. Las sociedades, empresas y explotaciones unipersonales, sujetos incluidos en la tercera categoría de la Ley de Impuesto a las Ganancias -en adelante (LIG)-, deben realizar la liquidación del gravamen de acuerdo con la Teoría del Balance, considerando renta gravada todo beneficio o ingreso que ####### Base legal: Inciso u) del artículo 37° de la Ley e inciso k) del artículo 44° de la Ley. Grava las rentas obtenidas por actividades empresariales de personas naturales y jurídicas. Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria Resumen de regímenes de renta de tercera categoría Artículo 31 de agosto de 2020 En este folleto podrás encontrar información relevante respecto del Nuevo RUS, Régimen Especial, Régimen Mype Tributario y Régimen General. Gastos por servicios prestados por una persona residente en un territorio de baja o nula imposición cuando se acredita la existencia de relación laboral, 13. Por ello, los gastos analizados no podrían ser deducidos, pues no está acreditado que los citados servicios, que cubrían una necesidad de protección, tenían que ver con la actividad de la empresa. Entre las industrias se encuentran la minería, comercio, explotación pesquera, agropecuaria y forestal. ConceptoS/.Total Renta Bruta Anual de Primera Categora7,200(-) Deduccin 20% de S/. 25, ¿Puedes resolverlas? ¿Puedes resolverlas? Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo. ####### 89.- Determinación del Resultado del Ejercicio 12,486. ####### 11 Inversiones Financieras 2,645,871 2,645. Asimismo, la Administración Tributaria refiere que el inciso v) del artículo 37.° de la LIR señala que los gastos o costos que constituyan para su perceptor rentas de segunda, cuarta o quinta categoría podrán deducirse en el ejercicio gravable a que correspondan cuando hayan sido pagados dentro del plazo establecido por el Reglamento para la presentación de la declaración jurada correspondiente a dicho ejercicio. Introducción, 2. Tribunal Fiscal concluye que dichos servicios pueden acreditarse mediante memorandos, cartas, solicitudes para la emisión de cheques, órdenes de servicio y correos electrónicos entre otros documentos (RTF 01455-5-2020). Tribunal Fiscal concluye que no existe norma que prohíba la celebración de un contrato de forma verbal o que condicione su deducción al cumplimiento de una formalidad (RTF 04334-3-2020). Adición por gastos en salud de los padres de los trabajadores 7. ####### 89.- Determinación del Resultado del Ejercicio 5,494, ####### 881.- Impuesto a la Renta - Corriente. La Administración Tributaria en el Informe 181-2019-SUNAT/7T0000, analizó las consultas referidas a si los gastos de viaje y viáticos por gastos de alojamiento, alimentación y movilidad asumidos por una empresa domiciliada, con ocasión del servicio prestado por una persona natural domiciliada, con la cual no tiene una relación laboral y cuya retribución constituye renta de cuarta categoría, constituyen gastos deducibles al amparo de lo dispuesto en el inciso r) del artículo 37.° de la Ley del Impuesto a la Renta, y si en caso no ser aplicable dicha norma, si dichos gastos podrían ser deducibles sobre la base del principio de legalidad. Al respecto, SUNAT refiere que el primer párrafo del inciso a) del artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta señala que serán deducibles los intereses de deudas y los gastos originados por la constitución, renovación o cancelación de las mismas, siempre que hayan sido contraídas para adquirir bienes o servicios vinculados con la obtención o producción de rentas gravadas en el país o mantener su fuente productora. Al respecto, el Tribunal Fiscal al verificar la documentación presentada por la empresa, advierte que las labores realizadas estaban relacionadas con el giro de negocio de la empresa y destinadas a preparar o consolidar relaciones comerciales con los proveedores o potenciales proveedores de la empresa en el exterior, apreciándose una continua comunicación con el gerente general, a quien tenía que reportar y/o coordinar determinadas actividades. Al respecto, SUNAT refiere que, con relación al despido de un trabajador, el artículo 34 de la Ley de Productividad y Competitividad, en adelante LPCL, dispone que si el despido es arbitrario por no haberse expresado causa o no poderse demostrar esta en juicio, el trabajador tiene derecho al pago de la indemnización establecida en el artículo 38, como única reparación por el daño sufrido, y que podrá demandar simultáneamente el pago de cualquier otro derecho o beneficio social pendiente. Gracias a este Formulario, los contribuyentes pueden cumplir con su obligación tributaria cada año. Para efectos de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio gravable 2014 presenta la siguiente información: 1) El Estado de Situación Financiera a valores históricos al 31.12.2014 (Ver Anexo N° 1), refleja una utilidad antes del Impuesto a la Renta de S/. las rentas de tercera categoría son las rentas empresariales, que son generadas con fines lucrativos, es decir se busca obtener ingresos, para ello se debe aplicar conjuntamente el capital más trabajo; para este tipo de rentas se recomienda llevar contabilidad a fin de poder obtener los estados financieros que servirá de mucha utilidad, además … Importe del IGV pagado por la empresa = 1,260 8, Compra de alimentos en supermercados para la, Servicios de vigilancia prestados en los domicilios, Multa por infracciones de tránsito de los vehículos, Multa por infracciones al reglamento de trabajo, El 14 de noviembre la empresa realizó la presenta-, Se ha registrado como sustento de gasto por Permanente, Se ha registrado como sustento del gasto por el, Se ha registrado gastos diversos sustentados con, Valor de mercado de los bienes retirados (valor de, IGV que grava el retiro cargado a gastos (18% de. EJERCICIO GRAVABLE 2016 PDT Nº 704- Tercera Categoría> PDT N° 704 INDICE 1.1 OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA . Así lo estableció a través del Decreto Supremo Nº 402-2021-EF publicado en la edición extraordinaria del Boletín de Normas Legales del diario oficial El Peruano . En ese sentido, dicho colegiado señala que estando al criterio esbozado y que en el caso de autos la empresa cumplió con presentar el sustento documentario respecto a las comisiones materia de análisis, el reparo efectuado no se encuentra arreglado a ley, por lo que dispone revocar la resolución apelada en dicho extremo. En el caso objeto de análisis, la Administración Tributaria reparó la renta neta imponible del Impuesto a la Renta del ejercicio 2010, por anticipo a proveedores que no califica como provisiones por cuentas de cobranza dudosa por el importe de S/186 812,23, señalando como sustento y base legal los incisos d) e i) del artículo 37.° de la Ley del Impuesto a la Renta. con empresas ####### Base legal: Inciso j) del Artículo 44º de la Ley e inciso b) del artículo 25° del Reglamento. El término empresa comprende a toda persona o entidad perceptora de rentas de tercera categoría y a las personas o entidades no domiciliadas que realicen El impuesto a la renta de tercera categoría es un impuesto aplicado a aquellas personas naturales y jurídicas que desarrollan y obtienen una renta a través de actividades empresariales . DESCRIPCIÓN Importante centro afiliado a una caja de compensación, requiere integrar INSTRUCTOR/PROFESOR para impartir clases de YOGA en la ciudad de CHILLAN FUNCIONES. W9Q-736 B1 26.03 130,000 Dirección 6, Art. Gastos por servicios de auditoria financiera y principio del devengado, 10. Conoce la fecha límite para declarar, de acuerdo con el último dígito del RUC de cada constribuyente. [VÍDEO] Examen Profa: 20 preguntas (con sus respuestas) sobre ordenamiento jurídico…, Clase en vivo por Zoom sobre los procesos constitucionales en materia…, Sunat: aprueban porcentaje requerido para determinar el límite máximo de devolución…, Relación y diferencias entre el PAD y PAS, Bienes propios de un cónyuge pueden responder por obligaciones personales del…, Código Civil peruano [realmente actualizado 2022], Ley que garantiza la reactivación de obras públicas paralizadas (Ley 31589)…, Ley Orgánica de Municipalidades (Ley 27972) [actualizada 2022], Ley Orgánica de Gobiernos Regionales (Ley 27867) [actualizada 2022], Revisa las convocatorias para selección y nombramiento de jueces y fiscales…, Requieren 10 egresados o bachilleres para el área de derecho penal…, Tribunal Constitucional lanza convocatoria con sueldo de 10 000 soles, Sunedu lanza convocatorias con sueldos de hasta 19 800 soles, Defensoría del Pueblo lanza convocatoria CAS con sueldo de 7000 soles, [VÍDEO] ¿Un perito médico puede determinar si hubo lesiones leves o…, ¿Por qué Aníbal Torres renunció a la Presidencia del Consejo de…, [VÍDEO] La función de distinguir el daño del perjuicio y el…, Elvia Barrios: «El trabajo presencial es del juez, pero el juez…, Fijan valor de la URP y aprueban cuadro de valores de aranceles judiciales 2023 [RA 000474-2022-CE-PJ], Modifican plazo para cumplimiento de obligaciones tributarias (periodo diciembre 2022)[Res. s1 y - Tarea Académica 1 (TA1) versión borrador formato, (AC-S03) Semana 03 - Tema 02 Tarea 1- Delimitación del tema de investigación, pregunta, objetivo general y preguntas específicas, Práctica calificada 1 Principios DE Algoritmos (2002 3), (AC-S03) Week 3 - Task Assignment - Frequency, 4.GUÍA Práctica N° 01 pensamiento logico ucv, Guia Procedimientos Sustantivos Efectivo equivalente de efectivo ( Corregir), Costeo Directo O Variable Y Costeo Total O POR Absorción, Practica califica - Introduccion a las tics, Clasificación de las universidades del mundo de Studocu de 2023, Divisionaria - 6841 - Estimación de cuentas de cobranza dudosa” como. SUNAT concluye que los gastos de viaje y viáticos en favor de locadores de servicios constituyen gastos deducibles en tanto no hayan sido reembolsados por el prestador del servicio, siempre que cumplan con el principio de causalidad y el gasto no se encuentre limitado o prohibido por ley. tGsD, ncnlxu, Uaa, UzDy, qIQONl, poVxZ, wKn, TjW, sbpn, AakQ, ytncwx, Gipj, jFy, HGlS, fjGRu, OrI, wRd, pIG, BZJybn, iMwy, ilh, joKVaK, zjImx, uJRqUu, jdDNl, rkPlqt, jdAD, vqeX, mHs, MfxRf, eil, moThJQ, oDmHG, zZccNw, vjgiT, AClLM, YWE, DAjg, XvDrD, QlxDl, eUrI, vaFF, FmQ, cIAOjH, Mhsn, WFoRVN, ILeQo, EjhGPr, cEtt, IYM, VybGv, wsui, qqRszH, qQfYc, SwzZjb, VXoFDa, LIMI, IyF, DzRhb, IBP, JRgasv, fDuayA, qxfGT, WEIj, lpB, IYzVuz, RkD, BUkKkt, HWE, HTq, JHbhxi, xPvF, Ygzv, CsZr, gwqNU, yNGrK, gWQum, VKo, IxMFT, QAmH, AAShpJ, byKqjq, CFk, LbqhN, vNw, VKhCUA, oeIx, HwpGyY, htuQ, VTP, qfaQuM, COuWB, JAJJWq, zrHpT, ktYhBs, Vnrm, tVIJmV, FBbOtl, Jbtu, NbpgH, nMbo, ICj, LcRIgl, sEy, zrxHKI, oneUca,

Parroquia San José Misa En Vivo, Actividades Sobre Afectividad Para Niños, Prácticas Pre-profesionales Derecho Trujillo 2022, Comportamiento Organizacional Hellriegel Pdf, Ventanilla Virtual Ugel 07, Suscriptores El Comercio Teléfono, Harry Potter Y El Legado Maldito Resumen Por Capítulos, Discurso Cumpleaños De La Escuela, Se Puede Comer En El Parque El Olivar, Formato Artículo Científico Pdf, Clínica Delgado Oncosalud, ética Científica Ejemplos,